Дата удержания налога с заработной платы в 6 ндфл

В настоящее время в полномочия всех организаций, осуществляющих исчисление, удержание и перевод налоговых пошлин в казну РФ, входит составление и сдача квартального, полугодового или иного вида отчета.

С целью проведения денежных операций соответствующими службами был установлен специальный вид расчета 6-НДФЛ. Ими же были утверждены правила внесения сведений и форма для их хранения и отправки в электронном виде. Важным показателем, который вносится в бланк, является дата удержания налога в 6 НДФЛ.

Чтобы понять суть этой операции, рекомендуется ознакомиться с некоторыми законодательными нормами.

Определение понятия «налоговый агент»

Прямой налог, известный всем как подоходный, рассчитывается и взимается в соответствии с Приказом ИФНС РФ от 14.10.2019 года. Проводить данные действия уполномочен налоговый агент, который, по сути, считается посредником между государством и налогоплательщиками.

Чаще всего им является организация, на которую возложена обязанность по расчетам и удержанию определенного процента дохода граждан, и перечислению соответствующей суммы в бюджет. Однако в данной роли может выступать юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

При этом все они обладают теми же правами, что и обычные налогоплательщики.

Обеспечение и защита деятельности налогового агента отражено в НК РФ. Основными задачами данного субъекта хозяйствования являются следующие.

  1. Дата удержания налога с заработной платы в 6 НДФЛДостоверное и своевременное начисление и удержание финансовых средств налогоплательщиков с последующим переводом их на соответствующий счет Федерального казначейства.
  2. Информирование представителей ФНС (в письменном виде) о невозможности удержания пошлины и размера задолженности в течение одного месяца с момента, как данное обстоятельство было выявлено.
  3. Ведение учета начисленных и уже переведенных выплат каждым трудоспособным гражданином в частности, и населением в целом.
  4. Предоставление в отделение ФНС необходимой информации, позволяющей осуществлять контроль ведения документооборота.
  5. Обеспечение сохранности материалов, отражающих информацию о проведенных операциях, в течение четырех лет.

За ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей или пренебрежительное отношение к своей работе налоговый агент подвергается административному наказанию, которое предусмотрено законодательством РФ.

Предназначение 6-НДФЛ

«Расчет сумм, определенных и удержанных налоговым агентом» (форма 6) считается документом ежеквартальной отчетности. Его обязаны предоставлять в соответствующие филиалы ФНС все организации, юридические лица и зарегистрированные ИП,  активно использующие труд наемных рабочих.

По своей структуре форма напоминает декларацию, однако содержит расчеты сумм начисленных выплат на базе полученного дохода и согласно указанному периоду времени, произведенные налоговыми агентами.

Ее внутреннее наполнение регламентируется главой 80 НК РФ. Данный документ был утвержден Приказом ФНС РФ № ММВ-7-12/450@ от 14.10.2015 года, и официально зарегистрирован 30.10.2015 г.

Министерством Юстиции РФ под номером 395578.

Важно знать! Форма 6-НДФЛ отличается от иных документов, поскольку имеет ряд особенностей. В частности она аккумулирует числовые и календарные данные, содержит информацию за квартал, полгода, 9 месяцев, год.

Дата удержания налога с заработной платы в 6 НДФЛ
Она состоит из главного и ознакомительного листов, а также  двух разделов:

  • общие сведения;
  • даты и суммы полученных фактически доходов и удержанного у физических лиц налога.

Работодатели независимо от статуса, обязаны правильно оформлять и своевременно передавать документ в налоговые органы в такие сроки:

  • до конца каждого четвертого месяца – за один квартал;
  • до окончания июля – за полугодие;
  • до 31 октября – за девятимесячный период;
  • до конца декабря – за весь год.

Налоговым агентам предписано строгое соблюдение дат для указания сведений в 6-НДФЛ.  Нарушение правил сопровождается наложением штрафа в размере 1000 рублей за каждый месяц. Соответствующий бланк доступен для скачивания на официальном сайте ФНС или из иных источников Интернет-пространства.

Отражение налоговых вычетов 6-НДФЛ

Чтобы не испытывать сложности с определением точной даты  сборов пошлин в соответствии с установленной формой, следует четко уяснить, что она означает день, когда любое физическое лицо получает свой доход.

Иными словами пошлина взимается в момент поступления финансовых средств  человеку, даже если они выражены не в денежной, а натуральной  форме.

Согласно законодательству, всех налогоплательщиков можно  условно разделить  на две категории:

  • резиденты РФ, находившиеся в пределах страны не менее 183 суток в течение последнего года;
  • не резиденты РФ, получавшие доход на территории России.

Учитывая зарплату в качестве источника дохода, ФНС определила ставки для граждан РФ – 13%, для лиц, временно работающих на основании разрешительной документации – 30%.

Дата удержания налога с заработной платы в 6 НДФЛ

Облагаемые налогом доходы

Выплачивая первую заработную плату наемному сотруднику, работодатель становится для него налоговым агентом. Это говорит о том, что в дальнейшем он обязан исчислять, изымать и переводить пошлину на специальный счет ФНС. Она берется со всех видов дохода, за редким исключением. Основания для расчета суммы сбора:

  • заработная плата, премиальные;
  • лист временной нетрудоспособности — больничный;
  • отпускной период;
  • подарки дороже 4 тысяч рублей;
  • продажа недвижимости;
  • выигрыши по лотерейным билетам или с игровых автоматов;
  • гонорары за интеллектуальную деятельность;
  • доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.

Исчисление налога производится в рублях. Если окончательная сумма содержит копейки, то она округляется в большую сторону. Родители, имеющие несовершеннолетних детей, в случае получения последними какого-либо дохода, обязаны выплатить положенные 13%.

Дата начисления и дата удержания

В пункте 2 статьи 223 НК РФ указано, что действительной датой выплаты персоналу заработной платы нужно считать день окончания любого месяца. Поэтому в строку 100 нужно вписать цифру 30 или 31 (28 или 29 для февраля соответственно). Даже если по календарю на этот день  приходится выходной или праздник, то он априори остается неизменным.

В остальных ситуациях дата выдачи финансовых средств определяется для каждого конкретного случая индивидуально. Она фиксируется в налоговой базе по НДФЛ. Основными являются указанные ниже виды дохода:

  • Дата удержания налога с заработной платы в 6 НДФЛаванс, выплаченный в конце месяца;
  • премии, выплачиваемые ежемесячно, квартально, раз в год;
  • прибыль от экономии на низких процентных ставках;
  • непроизводственные поощрения финансового характера;
  • вознаграждения по договорам ГПХ;
  • материальная помощь;
  • доходы в любой форме, но отличной от денежной;
  • компенсация за отпуск, который не был использован;
  • дивиденды.

Совет! Одновременно на основании действующего закона все необходимые финансовые сборы должны проводиться в тот день, когда граждане получают свои денежные средства. Агенты же обязаны производить отчисления налоговых сборов на следующий день, если он по календарю считается рабочим.

Дата удержания НДФЛ с заработной платы и других видов финансовых поступлений для различных ситуаций выглядят так:

  • запланированный доход – дата выдачи месячного заработка;
  • увольнение – момент получения уходящим работником полного расчета;
  • процентная экономия – день ближайшей выдачи денежных средств.

На основании вышеуказанных сведений можно сделать вывод, что даты получения дохода и сбора пошлины всегда совпадают.

Отдельные ситуации

Каждый раз, когда проводится денежная операция, сведения нужно вносить в определенные строки или разделы бланка 6-НДФЛ.

  Полностью готовая, заполненная без ошибок форма должна сдаваться уполномоченным представителем ежеквартально, но не позднее последнего дня месяца.

Однако нередко возникают ситуации, когда даты исчисления, сбора и перевода средств в отделение ФНС могут отличаться. Они носят название «особых» и требуют тщательного рассмотрения.

Несвоевременная уплата ндфл

Зачастую возникают ситуации, когда агент своевременно удержал налог, и даже внес сведения об этой операции в бланк 6-НДФЛ, но по какой-то причине (заблокированный счет, денежные затруднения или просто халатность работника) перечислить указанную сумму по адресу Федерального казначейства не успел. Это отрицательно сказывается на финансовом положении компании или организации, поскольку из-за вынужденной задержки поступления НДФЛ в бюджет руководство несет материальные убытки. Это обусловлено тем, что за каждый день просрочки начисляется штраф, и учреждению приходится платить пеню.

Несвоевременная уплата пошлин может повлечь существенное увеличение объема финансовых убытков в случае плановой проверки налоговой службы.  Ее сотрудники вправе начислить штраф в крупном размере на основании неправомерного  неперечисления налога. Если же возникнет необходимость обращения в законодательный орган, то это повлечет за собой и судебные издержки.

Налог начислен, но не удержан

Еще одной распространенной ситуацией является невозможность удержания налоговых взносов в связи с отсутствием финансовых доходов.

Если человек не получает заработок и не имеет иного источника поступления денег, то он освобождается от выплаты пошлин, ведь отдавать в фонд Государства нечего.

В действительности удержание средств у него не производится, но при этом размер налога вносится в строку 080.

Данные действия предусмотрены статьей 226 (п.5 и 14). Она гласит, что сбор пошлины не может быть выполнен, но положенная сумма должна быть отражена в бланке отчета.

Доход по договору ГПХ

Иногда руководитель принимает персонал на работу, заключая договор гражданско-правового характера (ГПХ).

Дата удержания налога с заработной платы в 6 НДФЛТакой тип отношений является распространенным, но не подразумевает освобождение от сбора налоговых пошлин в фонд Федерального казначейства, просто эта процедура проводится по другой схеме. Сотрудник, работающий на основании договора ГПХ, получает заработок не в строго определенные руководством дни, а по окончании выполненного объема работы (или его части). Временные рамки при этом устанавливаются  с учетом  пунктов заключенного соглашения. В этой ситуации работодателю разрешено отступать от норм Трудового Кодекса, в частности, не выдавать заработок каждые полмесяца.

Важно знать! Налоговый сбор производится не с учетом общепринятой  даты выплаты оклада, но по факту перечисленной суммы. Если в процессе выполнения работы сотруднику выдаются авансы, их следует приравнивать к источнику дохода и облагать налогом.

В бланке 6-НДФЛ денежная операция отображается в таблице следующим образом:

Номер строкиЗапись
100 День выплаты денежных средств работнику
110 Дата, указанная в строке выше. Она означает, что налоговый сбор осуществляется в момент поступления суммы
120 Число следующего буднего дня

Следует помнить, что даты двух последних операций всегда  совпадают, тогда как перечисление в казну осуществляется после фактической выплаты денежных средств.

Авансовые выплаты

Денежные выдачи в форме аванса предусмотрены ТК РФ, поэтому считаются обязательными. На основании данного факта денежная оплата производится сотрудникам спустя каждую половину месяца.

Традиционно аванс выдается в последних числах, и классифицируется как предоплата за работу, которую только предстоит выполнить. Следовательно, он является частью общей суммы, планируемой к выдаче при расчете месячного заработка.

Поскольку он не считается самостоятельным вариантом дохода, НК РФ не накладывает обязательства изъятия средств из соответствующих денежных сумм. Поэтому факт выдачи аванса не фиксируется в бланке отчета 6-НДФЛ.

Есть исключительные ситуации, когда договоренность об оплате оклада сотрудникам по частям четко отражена в коллективном соглашении или внутренних документах компании. В данной ситуации к каждой выплате должен применяться закон, используемый при выдаче месячного заработка.

Экономия на процентах при выдаче займа

Среди прочих полномочий налоговых агентов одной из обязанностей является осуществление  сбора с суммы займов, выданных некоторым представителям служащего персонала по сниженной ставке или  без процентов. Каждый конкретный заем, предполагающий экономию, облагается сбором, поэтому требует составления отдельного отчета.

В специальную строчку бланка отчета агент вносит информацию, отражающую дату проведения налоговых сборов, в таких случаях:

  • Дата удержания налога с заработной платы в 6 НДФЛработник получил заем в рублях, а % за его использование не выше 2/3 ставки ЦБ РФ;
  • денежные средства отданы валютой, но размер ставки сохраняется ниже 9%;
  • в течение одного отчетного периода человеку были выданы средства, облагаемые сбором.

Подарок сотруднику

В НК РФ четко  прописано, что налогообложению подлежит всякий доход, включая представленный не в денежной форме. Здесь подразумевается и подарок, который работодатель презентовал сотруднику. При возникновении данной ситуации сведения, вносимые в бланк 6-НДФЛ,  могут быть связаны с такими факторами:

  • действительная стоимость презента;
  • сумма подарка, если он представляет собой денежное вознаграждение;
  • наличие у руководства возможности собрать налоговые пошлины;
  • дата, когда сотрудник получил презент.
Читайте также:  Опоздание на работу по трудовому кодексу

Но довольно распространенными считаются ситуации, когда презент не подвергается налогообложению. Они возможны лишь, если стоимость подарка не превышает 4000 руб. или, если удержать требуемую сумму не удалось в течение всего календарного года. В последнем случае данный вид сбора не переходит на следующий аналогичный период.

Внимание! Дата сбора пошлины появляется в бланке 6-НДФЛ в день, когда был получен подарок либо в любое время текущего календарного года. Размер налога не должен составлять более второй части от суммы получаемых сотрудником денежных средств.

Итоги

Дата удержания налогов с дохода в 6 НДФЛ представляет собой важную и значимую информацию, поэтому ее отображение в предназначенных для этого строках формы отчетности регламентируется законодательством.

Доскональное изучение порядка и последовательности их заполнения, подробное разъяснение особых ситуаций позволяет налоговым агентам четко выполнять отчисления в государственную казну и избегать конфликтов с представителями ФНС.

Источник: https://trudopravo.ru/buhgalteriya-i-nalogooblozhenie/data-uderzhaniya-naloga-6-ndfl.html

Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ

Дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ – это один из самых непонятных при заполнении моментов.

Многие работодатели путаются при указании дат и не понимают, что считать днем удержания, датой выдачи и днем перечисления.

Для правильного заполнения всех граф следует четко ориентироваться в том, что следует указывать при начислении заработной платы, пособия по нетрудоспособности или отпускной компенсации.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Дата удержания налога проставляется в соответствии с разъяснениями, изложенными в письме ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года.

Обязанность удержания НДФЛ

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц.

Все физлица, которые трудятся на территории Российской Федерации или получают доходы другим путем, например, с ренты или отгра наследства, обязаны отчислять часть заработанных денег в государственный бюджет.

Отчисленные суммы идут на благоустройство территорий, поддержание и развитие экономики, а также многие другие нюансы. Налог на доход – это лепта каждого человека в благополучное будущее страны.

Дата удержания налога с заработной платы в 6 НДФЛ

Налог выплачивается со всех видов дохода и подразделяется по ставкам налогообложения:

Говоря о заработной плате, как о доходе физических лиц, применяются ставки:

  1. 13% для работников, имеющих гражданство РФ.
  2. 30% для тех, кто не имеет гражданства, а работает на основании разрешительной документации.

Доходами считается:

  1. Суммы, перечисленные как вознаграждение за проделанный труд. Сюда входит оклад или тарифная ставка, а также надбавки за работу.
  2. Отпускные компенсации, которые насчитываются за дни основного или дополнительного отдыха.
  3. Больничные выплаты, за время, проведенное вне работы при условии наличия листка нетрудоспособности.

Не облагаются подоходным только те суммы, которые были перечислены работнику в виде материальной помощи и компенсации морального или физического ущерба.

На работодателя ложится ответственность за своевременное и полное исчисление подоходного из заработанных сумм. По трудовому законодательству НДФЛ перечисляется раз в год ко 2 апреля за предыдущий календарный период.

Те люди, которые работают сами на себя или получают иные доходы, отчитываются в указанные сроки и выплачивают сумму эквивалентную 13% или 30% от полученного. А вот работая наемным лицом, налоговое бремя облегчается и разбивается на ежемесячные платежи, чтобы затем не удерживать всю сумму сразу.

Работодатели начиная с января каждого года, с зарплаты удерживают соответствующий размер подоходного и исчисляют его на протяжении всех 12 месяцев нарастающим итогом.

Результаты удержаний отражаются в различных формах отчетности и, в частности, в 6-НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ дату удержания налога

Отчетность 6-НДФЛ была введена с начала 2016 года. Эта форма позволяет отразить общие суммы доходов работающих у нанимателя лиц и размеры исчисленного подоходного с этих сумм.

Форма сдается ежеквартально нарастающим итогом:

  1. За первый квартал нового отчетного года.
  2. За полугодие.
  3. Суммарно за три квартала.
  4. За весь год.

Как правило, у бухгалтеров, которые собственно и составляют данный вид отчетности, не возникает проблем с подсчетом нужных к указанию сумм. Другое дело дата удержания НДФЛ, при внесении этой информации существует немало нюансов, которыми следует владеть и учитывать их. Иногда разница всего в один день смещает отражение удержанного налога на целый квартал.

Дата удержания налога с заработной платы в 6 НДФЛ

Для корректного внесения данных следует знать, что является:

  1. Датой фактического получения. Эту информацию потребуется внести в строку 100. При ее заполнении необходимо ориентироваться на ст.223 НК РФ.
  2. Днем исчисления подоходного с указанных сумм, ориентируясь на нормы НК РФ, статья 226 пункт 3.
  3. Датой удержания налога, с отсылкой на статью 226 пункт 4.
  4. Сроком перечисления удержанных средств в бюджет – ст.226 п.6 НК РФ.

Дата удержания налога и его перечисления разнится в зависимости от того, о каких именно доходах идет речь.

При выплате заработной платы

Заработная плата – это основные начисляемые суммы, которые к тому же производятся регулярно. Разобраться с правильным указанием даты удержания налога в 6-НДФЛ – это первостепенная задача нанимателя.

Начнем с того, что датой удержания налога всегда считается тот день, когда заработная плата была фактически выдана работникам на руки или на их платежные карты. Раньше, чем наемные лица получат свои реальные деньги, удержать налог нельзя.

Поэтому при заполнении строки 110 ориентироваться надо на факты, а не то, как должно быть в идеале. Если по каким-то причинам зарплата задержана, то удержание будет произведено с той же задержкой, что и сама оплата труда.

При несвоевременных выплатах они в разделе не отражается до тех пор, пока они не будут произведены.

Еще одним важным моментом является тот факт, что день удержания и день перечисления подоходного — это всегда разные дни.

По налоговым правилам перечисление производится на следующий день после удержания. Но в некоторых случаях бывают исключения. Например, если следующий день выходной, то перечисление будет произведено в следующий за ним рабочий день. Такой перенос вполне законен и не повлечет каких-то санкций, поэтому искусственно подгонять даты, путем выплат более ранним сроком, не требуется.

Минфин поясняет правила оплаты подоходного налога в бюджет страны, разграничивая его на два возможных варианта:

  1. При зачислении денег на платежные карты сотрудников подоходный может быть переведен на счет ФНС в тот же день, что и выдана зарплата.
  2. При выдаче денежных средств наличными, через кассу организации, дата удержания налога останется той же, а вот перевод средств может быть осуществлен только не ранее следующего дня.

Такие варианты не опровергают общее правило, а просто немного упрощают налоговым агентам операции по переводам.

При выплате аванса

Авансовые платежи установлены трудовым законодательством как обязательные. Все работодатели обязаны производить выплаты наемным лицам не реже двух раз в месяц с интервалом не более 15 дней.

Обычно аванс выплачивается во второй половине месяца, как задаток за уже выполненную часть работы.

Но следует понимать, что аванс не является окладом или оплатой труда, а классифицируется как часть будущих выплат, которые вычтутся при расчете заработной платы за отработанный период.

Разграничивая понятия зарплаты и аванса, несложно прийти к выводу, что подоходный с авансовых платежей не удерживается, а значит отражать отдельно даты удержания налога 6-НДФЛ по авансовым платежам не стоит.

Дата удержания налога с заработной платы в 6 НДФЛ

Исключение составляет только случаи, когда в организации установлено, что положенный работникам оклад будет делиться на две или более частей и выплачиваться в указанные сроки.

Если таковая договоренность прописана в коллективном договоре организации иных внутренних локальных документах, то к каждой выплате будет применяться тот же закон, что и к выдаче зарплаты.

А значит, наниматель обязан удерживать подоходный каждый раз при выдаче денег.

С дохода в виде материальной выгоды

Материальной выгодой считаются:

  1. Экономия на процентах взятых заемных средств у коммерческих лиц.
  2. Приобретение ценных бумаг по заниженной цене, подразумевается, что она ниже установленной рыночной.
  3. Покупка товаров или услуг по низким ценам у взаимозависимых лиц.

Какой бы вид материальной выгоды ни подразумевался, датой удержания налога в 6-НДФЛ считается день ближайшей выплаты начисленных доходов, заработной платы или авансового платежа. Этот день отражается в строке 110.Датой перечисления считается следующий за ним рабочий день, который вписывается в строку 110.

Обратите внимание, что ставка подоходного, применяемая для материальной выгоды, иная, нежели чем для заработанных сумм. По нормам налогового законодательства она не может быть больше 50% от полученной выгоды.

Дата удержания налога по договору ГПХ

Гражданско-правовые соглашения могут заключаться между нанимателем и наемными лицами, но не освобождают стороны от удержания и уплаты подоходного налога. Однако при заключении таких соглашений действует несколько иной подход как в расчете с исполнителем, так и с перечислением НДФЛ.

Сотрудник, выполняющий свою работу по договору гражданско-правового порядка, не получает деньги по строго установленным в организации дням.

Наниматель не должен по отношению к нему придерживаться норм Трудового кодекса и перечислять ему суммы каждые 15 дней.

Вместо этого, ориентируясь на пункты договора, оплата труда производится в один или более этапов, но без привязки к установленным датам. Чаще всего заказчик оплачивает работу по факту, иногда делается какая-то предоплата.

Удерживать подоходный следует исключительно по факту перечисленных сумм, причем речь идет не об окончательном расчете, а о любом переведенном на счет исполнителя авансе.

В соответствии с этим следует записать:

  1. В строке 100 – день перечисления средств исполнителю.
  2. В строке 110 – дата совпадет со строкой 100. День удержания тот же что и выдача средств работнику.
  3. В строке 120 – следующий рабочий день.

День удержания и перечисления налога на счет в ФНС стандартно отличаются на одни или более суток.

Источник: http://ZnatokTruda.ru/nalogi/data-uderzhanija-6-ndfl/

Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ

  • Дата удержания налога в 6-НДФЛ: стандартный подход
  • Отражаем в 6-НДФЛ начисленный и удержанный налог
  • Нюансы 6-НДФЛ: налог удержан, но не перечислен
  • Как удержать в 2019 году налог по договору ГПХ и заполнить дату удержания в 6-НДФЛ?
  • Авансовая сумма в 6-НДФЛ: виды и даты
  • Экономия на процентах и дата удержания налога в 6-НДФЛ
  • Подарок сотруднику: как отразить дату удержания НДФЛ
  • В каком случае строка о дате удержания налога в 6-НДФЛ с «подарочного» дохода не будет заполнена никогда?
  • Итоги

Дата удержания налога в 6-НДФЛ: стандартный подход

  1. При выплате дохода физическому лицу у коммерсанта появляется новый статус — он признается налоговым агентом, обязанным исчислить НДФЛ, удержать его из доходов получателя и перечислить в бюджет.

  2. Об обязанностях налогового агента по НДФЛ узнайте из этой публикации.
  3. Указанные действия придется выполнять, если физическое лицо получило:
  • заработок;
  • отпускные;
  • подарки;
  • иные виды доходов.

В 6-НДФЛ дата удержания налога (УН) — один из обязательных к заполнению параметров.

При этом она находится в зависимости:

  • от того, совпадает ли период удержания с периодом начисления НДФЛ;
  • вида выплаты.

Пополняйте свой налоговый информационный багаж о 6-НДФЛ с помощью размещенных на нашем сайте статей:

В последующих разделах рассмотрим зависимость даты УН от указанных условий.

Отражаем в 6-НДФЛ начисленный и удержанный налог

Отражение даты УН в 6-НДФЛ напрямую зависит от момента исчисления НДФЛ. К примеру, начисленный налог отражается в 6-НДФЛ:

  • при оплате труда — последним днем месяца, за который она получена;
  • при увольнении — последним днем работы сотрудника;
  • в условиях признания дохода в виде экономии от процентов — последним днем месяца (на протяжении действия договора займа).
Читайте также:  Кто может выступать сторонами трудовых отношений

О налогообложении материальной выгоды и отражении в учете выданного сотруднику беспроцентного займа узнайте из статьи «Проводки при выдаче беспроцентного займа сотруднику».

Дата УН для указанных ситуаций будет следующей:

  • для «зарплатного» дохода — день выплаты заработка;
  • для «увольнительной» выплаты — день расчета с уволенным сотрудником;
  • для «процентной экономии» — день ближайшей денежной выплаты за днем получения дохода.

Важно, что дата УН попадает в раздел 2 формы 6-НДФЛ за один отчетный период с датой начисления налога, если выплаты физическим лицам имеют место в том же периоде. Если же на отчетный период приходится только дата получения дохода (и соответственно, исчисления НДФЛ), а дата выплаты денег — на следующий, то и дата удержания пойдет следующим отчетом.

К примеру, НДФЛ с начисленного в июне заработка, который выдается в июле, попадает в стр. 110 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. Хотя данные о начисленном заработке и исчисленном налоге найдут отражение уже в разделе 1 полугодового отчета.

Еще момент, который следует учитывать: дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ никогда не совпадет со сроком перечисления налога. Даже если вы заплатите налог в бюджет в день выплаты дохода. Дело в том, что в стр.

120 приводят срок, в который НДФЛ должен быть перечислен по закону.

Это либо следующий за днем выплаты день, либо ближайший рабочий, если выплата прошла перед выходным, либо последний день месяца — для пособий и отпускных.

Понять особенности отражения в 6-НДФЛ начисленного и удержанного налога вам помогут материалы нашего сайта:

Нюансы 6-НДФЛ: налог удержан, но не перечислен

Случается, что налоговый агент НДФЛ из дохода удержал, отразил эту операцию в 6-НДФЛ (заполнив, в том числе все даты по стр. 100, 110 и 120), однако по какой-то причине в бюджет его вовремя не перечислил (финансовые затруднения, блокировка расчетного счета, халатность ответственного работника и др.).

В этой ситуации необходимо помнить одно правило: чем позже НДФЛ попадет в бюджет, тем больше материальные потери компании, поскольку за каждый день просрочки придется уплатить пени (ст. 75 НК РФ). Первым днем начисления пеней будет день, следующий за датой, указанной в расчете в стр. 120.

За что могут начислить пени по 6-НДФЛ, узнайте здесь.

Финансовые затраты из-за несвоевременной уплаты НДФЛ возрастут, если погасить налоговый долг фирма не успела до проверки налоговиков — они вправе оштрафовать ее за неправомерное неперечисление налога (ст. 123 НК РФ).

А если налоговый агент пойдет в суд, не согласившись со штрафными санкциями, возникнут еще и судебные издержки.

В последующих разделах нашего материала остановимся на особенностях заполнения предназначенной для отражения даты УН строки 6-НДФЛ в различных ситуациях.

Как удержать в 2019 году налог по договору ГПХ и заполнить дату удержания в 6-НДФЛ?

  • Выплата физическому лицу дохода по договору гражданско-правового характера (ГПХ) — это также повод для расчета и удержания НДФЛ, как и в ситуации с «зарплатным» доходом.
  • Об отличительных признаках договора подряда узнайте из материала «Гражданско-правовой договор с физическим лицом».
  • Необходимо отметить, что для целей НДФЛ вообще и расчета 6-НДФЛ, в частности, даты начисления указанных видов доходов (стр. 100) различаются:
  • для зарплаты (дохода, полученного сотрудником за выполнение трудовой функции в рамках трудового договора) это последний день месяца, за который она начислена;
  • для дохода по договору ГПХ (платы за выполненную работу) — день его получения.

Несмотря на указанные отличия в дате исчисления налога, дата удержания в ситуации выплаты дохода по договору ГПХ определяется аналогично дате УН по трудовому договору, как день выплаты вознаграждения. А это значит, что при заполнении расчета в части доходов по ГПХ даты в строках 100 и 110 совпадут.

  1. Между тем ГПХ-договор обладает одной особенностью, которая оказывает влияние на отражение даты УН в 6-НДФЛ.
  2. Если исполнитель в период выполнения работы (оказания услуги) получает от заказчика авансы, они приравниваются к доходам и облагаются НДФЛ независимо от их величины, периода выплаты и иных условий.
  3. Как ГПХ-авансы влияют на заполняемую в 6-НДФЛ дату УН, расскажем в следующем разделе.

Авансовая сумма в 6-НДФЛ: виды и даты

Понятие «аванс» применяется в хозяйственном обороте повсеместно. В общем случае аванс представляет собой предоплаченную сумму (до определения окончательного дохода). Это в одинаковой мере можно применять и в отношении:

  • «зарплатного» аванса, выплачиваемого в силу законодательства работнику, оформленному по трудовому договору;
  • аванса по договору ГПХ, выплата которого определяется условиями договора по воле его сторон;
  • фиксированных авансовых платежей — выплачиваемых в силу требований налогового законодательства работающими на патенте иностранцами.
  • Несмотря на однозначное толкование термина «аванс», отражение даты УН с авансовых выплат в 6-НДФЛ в указанных случаях имеет свои особенности.
  • Дата УН при выплате «зарплатного» аванса
  • При установлении даты УН по «зарплатному» авансу необходимо исходить из следующего:
  • аванс — это часть заработка;
  • в целях исчисления НДФЛ зарплата считается доходом, дата получения которого приходится на последний день месяца, за который зарплата начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В этой связи:

  • аванс еще не считается доходом;
  • НК РФ удерживать НДФЛ с авансовых сумм не требует.

Следовательно, отдельно факт выплаты аванса в 6-НДФЛ не отражается и включается в этот отчет только в составе зарплаты начисленной, то есть в последний день месяца. Дата УН для дохода в виде зарплаты (включая «зарплатный» аванс) — день выплаты заработка по окончании отработанного месяца.

Дата УН при ГПХ-авансе

Аванс, выплаченный заказчиком подрядчику — физическому лицу, налоговым законодательством расценивается иначе, чем «зарплатный». Дело в том, что договор ГПХ может предусматривать различные схемы оплаты:

  • поэтапно (на основании оформленных актов выполненных работ);
  • после выполнения полного объема предусмотренных договором работ (с авансами и без них).

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/data_uderzhaniya_naloga_v_forme_6ndfl/

Дата удержания налога в 6-НДФЛ

Одним из важнейших показателей в отчете 6-НДФЛ является дата удержания налога. При этом у работодателей довольно часто возникают трудности, связанные с ее определением. Одной из причин этого является наличие разных видов доходов и причин отражения их в отчете. В статье рассмотрим, каким образом указывается дата удержания налога в 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ

Организации и предприниматели в своей деятельности привлекают наемных работников. Исключение составляют только ИП, работающие самостоятельно, без привлечения наемного труда. Остальные бизнесмены выплачивают своим работникам заработную плату. Они являются налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны удержать с дохода работника налог и своевременно перечислить его в бюджет.

Кроме того, они даже обязаны предоставлять в налоговый орган соответствующие отчеты, одним из которых является отчет по форме 6-НДФЛ. До недавнего времени отчет сдавался только раз в год в формате 2-НДФЛ, а 2016 года появилась форма 6-НДФЛ, предоставлять которую в ИФНС необходимо за каждый квартал.

Данная форма включает в себя сведения об удержанному и перечисленному в бюджет НДФЛ в целом по компании.

Сдавать такой отчет в налоговую обязаны все налоговых агенты, уплачивающие физлицам доходы.То есть касается эта обязанность не только организаций, но и физлиц (включая ИП, нотариусов и адвокатов).

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

Отчет по форме 6-НДФЛ в ИФНС предоставляется в следующие сроки:

  • До 30 апреля 2020 года – за 1 квартал 2020 года;
  • До 31 июля 2020 года – за полугодие 2020 года;
  • До 31 октября 2020 года – за 9 месяцев 2020 года;
  • До 1 апреля 2020 года – за 2020 год.

Важно! В случае нарушения сроков сдачи 6-НФДЛ штраф составит 1000 рублей за каждый месяц. Если представленные сведения содержат недостоверную информацию, то штраф составит 500 рублей.

Несмотря на то, что указанные сроки штрафов могут не являться для компании существенными, то следует также помнить о том, что при просрочке в более чем 10 дней налоговики вправе заблокировать расчетный счет налогоплательщика. А это уже для компании окажется более существенным наказанием.

Для того, чтобы определиться с датой удержания налога в форме 6-НДФЛ, обратиться следует к Налоговому кодексу (ст. 226 НК РФ).

В качестве даты удержания НДФЛ понимают дату фактической выплаты дохода, то есть с суммы дохода налоговые агенты и удерживают налог.

Даже если доход физлицо получает не деньгами, то НДФЛ все равно необходимо удержать и налог в этом случае будет иметь денежное выражение. Удержание налога происходит за счет иных доходов, получаемых работником в денежной форме.

В первую очередь следует помнить, что за некоторыми исключениями любой доход филица подлежит обложению налогами. При выплате заработной платы работнику в первый раз работодатель получает статус налогового агента.

В этом случае его обязанностью является рассчитать и удержать с зарплаты работника НДФЛ, а также отразить этот процесс в отчетных документах.

В качестве основания для исчисления и удержания НДФЛ рассматриваются:

  • выплата зарплаты;
  • отпускные и больничные и иные выплаты;
  • подарки, выдаваемые работникам;
  • расчеты, проводимые по актам выполненных работ с подрядчиками;
  • выплаты за определенные виды работ по совместительству;
  • беспроцентные или низкопроцентные займы.

При начислении любого из указанных видов дохода, в расчете 6-НДФЛ нужно будет внести о них запись.

Важно! Форма 6-НДФЛ предоставляется ежеквартально. Крайний срок сдачи – последний день месяца, следующий за отчетным периодом, в данном случае кварталом. Особенностью формы является то, что в ней могут различаться даты исчисления, удержания и перечисления налога.

В каких случаях удерживается налог с дохода физлица

Основными доходами с которого удерживается НДФЛ являются заработная плата, подарки сотрудникам и т.д.

Ндфл с заработной платы

в соответствии с нк рф, информация по заработной плате в отчете должна указываться не позднее крайнего числа месяца, за который производится расчет. при этом выдача зарплаты возможна не в тот же день, а уже на следующий, то есть в следующем месяце. налог с зарплаты удерживается уже в тот день, когда заработная плата выдается работнику (наличными или перечисляется на карту).

аванс обложению ндфл не подлежит, в 6-ндфл указывается только дата его выплаты и сумма.

расчет налога производится с полной суммы заработной платы – с той, которую указывают в конце месяца. таким образом, вычет ндфл происходит с этой же суммы по окончании срока.

ндфл по гражданско-правовому договору

при заключении с работником гпд (гражданско-правовой договор), расчет производится по итогу выполненных работ с соответствии с составленным актом.

в этом случае временные рамки по расчету устанавливаются не месяцами а положениями договора. если оплата производится в несколько этапов, то это не будет считаться авансами, а значит каждая операция подлежит обложению ндфл.

все данные подлежат отражению в 6-ндфл. при этом заполняются следующие строки:

  • исчисление;
  • удержание;
  • выдачи;
  • перечисление в госорган.

одной из особенностей таких расчетов считается то, что дата удержания и выдачи должны совпадать, при этом исчисление возможно раньше по сроку. уплата налога в бюджет возможна только после того, как подрядчику будет перечислена положенная выплата и удержан налог.

подарок сотруднику

если обратиться к нк рф, то практически любой доход физлица облагается налогом. не являются исключением и доходы, полученные в натуральной форме от работодателя. отражается ли стоимость полученного подарка в 6-ндфл будет зависеть от:

  • стоимости подарка, выраженного в денежном эквиваленте;
  • даты получения;
  • возможности удержания ндфл.
Читайте также:  Зачем открывать ИП, для чего оно нужно в бизнесе: доходность выбор варианта деятельности и документы

при этом следует помнить, что существуют случаи, при которых подарок не подлежит обложению ндфл. это возможно с том случае, если подарок по стоимости не превышает 4000 рублей.

однако, существуют и иные факторы, позволяющие не удерживать с подарка налог. например, работодатель не может удержать налог в календарном году.

в этом случае на следующий год обязанность не переходит.

дата, когда ндфл исчислен, доход в виде подарка получен и налог удержан могут не совпадать. предположим, что сотруднику был подарен электрический чайник. при таком подарке налог нужно будет удержать со следующей заработной платы. если до окончания календарного года никаких выплат работодатель не производит, то с полученного дохода ндфл удержать невозможно.

второй раздел 6-нфдл содержит следующие даты для заполнения:

  • стр. 100 – дата фактического получения дохода (например, если речь идет о выплате зарплаты, то указывается последнее число расчетного месяца);
  • стр. 110 – дата удержания налога;
  • стр. 120 – сроки уплаты налога.

как правило, датой уплаты налога в бюджет является следующий после выплаты вознаграждения день. однако, для отдельных выплат установленные иные условия. например, если речь идет об отпускных или больничных выплатах, то налог следует перечислить не позднее крайней даты того месяца, в котором производилась выплата (читайте также статью ⇒ как сдать корректировки по 2-ндфл и 6-ндфл).

дата получения дохода

Для того, чтобы понять какую именно дату указать в 6-НДФЛ по строке 100 обратимся в ст. 223 НК РФ:

Доход Дата получения
Заработная плата Последнее число месяца, за который выплачивается зарплата
Доход, выдаваемый в денежной форме (за исключением заработной платы) Дата выплаты дохода из кассы или перечисления а карту
Доход в натуральной форме Дата выдачи дохода в натуральной форме
Доход, полученный от экономии на процентах по заемным средства Последнее число каждого месяца в течение всего периода времени, на который были представлены заемные средства

Дата удержания налога

В качестве даты удержания НДФЛ указывается дата, в которую фактически физлицу выплатили доход. Налоговый агент (работодатель) удерживает исчисленную сумму налога из доходов при их выплате (ст. 226 НК РФ).

Важно! При выдаче дохода в натуральной форме, либо при получении дохода в качестве матвыгоды налоговый агент обязан удержать налог за счет тех выплат, которые физлицо получает в денежной форме.

Срок уплаты налога

Дата, в которую налоговый агент перечисляет НДФЛ в бюджет – не позднее дня, следующего за днем выдачи дохода. Однако, если обратиться к отпускным и пособиям по временной нетрудоспособности, то НДФЛ в бюджет перечисляется не позднее последнего числа того месяца, в котором данная выплата производилась.

Также следует помнить, что в стр. 120 указываются только рабочие дни. Это означает, что если день, который следует за днем выплаты дохода (последнее число месяца) является выходным, то в качестве даты уплаты налога будет указываться следующий рабочий день ( статью ⇒ Как налоговая проверяет 6-НДФЛ).

Источник: https://online-buhuchet.ru/data-uderzhaniya-naloga-v-6-ndfl/

Самые частые ошибки в 6-НДФЛ: инструкция от ФНС

Налоговая служба подготовила краткий обзор нарушений в части заполнения и представления расчета (письмо от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Заполнение раздела 1

Напомним, что в разд.

 1 расчета указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

При заполнении данного раздела налоговые агенты допускают следующие ошибки:

1) заполнение раздела 1 не нарастающим итогом. Это прямо противоречит п. 3.1 Порядка;

2) включение в строку 020 «Сумма начисленного дохода» доходов, не облагаемых НДФЛ. В соответствии с п. 3.

3 Порядка по данной строке следует отражать обобщенную по всем физическим лицам сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом доходы, не подлежащие обложению НДФЛ в соответствии со ст.

 217 НК РФ, в расчете не отражаются (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 №БС-4-11/13984@);

3) отражение в строке 070 «Сумма удержанного налога» сумм налога, которые будут удержаны только в следующем отчетном периоде.

Такая ошибка, как правило, допускается при указании НДФЛ с сумм заработной платы, которая начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом (например, при выплате в апреле заработной платы за март).

С учетом того, что налог удерживается из заработной платы при непосредственной ее выплате, относительно приведенного примера сумма налога должна указываться в отчете за полугодие, а не в отчете за I квартал;

4) указание в строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» налога, обязанность по удержанию и перечислению которого еще не наступила. В соответствии с п. 3.

3 Порядка в строке 080 расчета указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода в случаях, когда у налогового агента нет возможности удержать исчисленную сумму налога.

По разъяснениям, приведенным ФНС в Письме № БС-4-11/13984@ (вопрос 5), по данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

Таким образом, в случае отражения по строке 080 суммы налога, удержанной в следующем отчетном периоде (периоде представления), налоговому агенту следует представить уточненный расчет за соответствующий период;

5) отражение в строке 080 разницы между начисленным и удержанным налогом. Такое заполнение указанной строки является ошибочным и будет признано налоговыми органами как нарушение порядка заполнения расчета и несоблюдение разъяснений ФНС.

Заполнение раздела 2

Согласно п. 4.1 Порядка в разд. 2 расчета указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

ФНС неоднократно разъясняла, что в разд.

 2 расчета отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письма от 21.07.2017 №БС-4-11/14329@, от 16.01.2017 №БС-4-11/499, от 22.05.2017 №БС-4-11/9569). К примеру, при заполнении расчета за 2017 год в его разд.

 2 отражаются операции, произведенные за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года.

Несмотря на это, некоторые налоговые агенты продолжают заполнять разд. 2 расчета нарастающим итогом с начала года, что является грубейшим нарушением.

В соответствии с п. 4.2 Порядка при заполнении разд.

 2 расчета блоки из строк 100 – 140 заполняются отдельно по каждому сроку перечисления налога, в том числе в случаях, когда различные виды доходов имеют одну дату их фактического получения, но разные сроки перечисления налога.

На это указывается в письмах ФНС РФ от 18.03.2016 №БС-4-11/4538@, от 11.05.2016 №БС-4-11/8312

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/470711/

Заполнение 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Наша организация — крупнейший налогоплательщик с разветвленной филиальной сетью. Куда нам сдавать расчет по сотрудникам филиалов?

Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговые органы по месту своего учета (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

При этом, как и в случае с формой 2-НДФЛ, для некоторых категорий налоговых агентов введены отдельные правила определения налоговой инспекции, в которую нужно представить расчет. Однако абз. 3 п. 2 ст.

 230 НК РФ, который посвящен крупнейшим налогоплательщикам, сформулирован крайне неоднозначно. Из него не ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ представители данной категории.

Специалисты ФНС России указали в письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, что крупнейшие налогоплательщики могут сдавать все расчеты в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего. А могут поступить и как обычные налоговые агенты — подать расчеты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учета этих подразделений.

Я предприниматель, одновременно работаю на УСН и ЕНВД. Куда сдавать расчет в отношении наемных сотрудников?

Как и крупнейшие налогоплательщики, предприниматели, совмещающие ЕНВД или патентную систему с другими режимами обложения, стали заложниками толкования НК РФ. Так, согласно абз. 5 п. 2 ст.

 230 НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения, представляют расчет по своим наемным работникам в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. О каких именно расчетах идет речь — только по деятельности, переведенной на ЕНВД (ПСН), или по всем доходам, — не уточняется.

Если буквально толковать НК РФ, то выходит, что предприниматель должен представлять 6-НДФЛ в отношении всех наемных работников (занятых как в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО либо УСН, так и в деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД/патента) в налоговый орган по месту учета в качестве плательщика ЕНВД (ПСН). Однако Минфин толкует эту норму иначе: по месту регистрации «вмененщика» подается только расчет в отношении выплат наемным работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. А по отношению к выплатам работникам, нанятым в целях осуществления деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения либо занятых в нескольких видах деятельности одновременно, действуют общие правила, и расчет сдается по месту жительства предпринимателя (письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-04-05/20162).

Однако из формулировки п. 2 ст. 230 НК РФ такой вывод не следует, а п. 7 ст. 3 Кодекса требует толковать противоречия и неясности Кодекса в пользу налогоплательщика. Так что, на наш взгляд, наказать предпринимателя, представившего 6-НДФЛ по выплатам всем сотрудникам в ИФНС по месту учета «вмененной» (патентной) деятельности, нельзя.

Доход в натуральной форме

Бывшему работнику — пенсионеру 15 ноября к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчете?

Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов. НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме. Поскольку других доходов физлицу в налоговом периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.

В расчете за год в разделе 1 следует показать:

  • стоимость подарка по строке 020;
  • вычет в размере не подлежащей обложению стоимости подарка (4 000 рублей) по строке  030;
  • величину исчисленного НДФЛ — по строке 040
  • и её же по строке 080, поскольку налог не удержан до конца года.

В заполнении раздела 2 есть нюанс. Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 110, 120, 140.

Поэтому когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет даты удержания и срока перечисления НДФЛ, при заполнении строк 110 и 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ допускается проставлять нули — «00.00.

0000» (Письмо ФНС от 09.08.2016  № ГД-3-11/3605@).

Блок по ценному подарку в разделе 2 можно заполнить так:

  • по строке 100 — 15.11.2016;
  • по строке 110 — 00.00.0000;
  • по строке 120 — 00.00.0000;
  • по строке 130 — стоимость подарка;
  • по строке 140 — 0 руб.

Не забывайте, что если в течение налогового периода невозможно удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога,  налоговый агент обязан не позднее 1 марта года следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 статьи 226 НК). Это справка 2-НДФЛ  с признаком 2.

Выплаты в следующем отчетном периоде

Зарплата за июнь будет выплачиваться 5 июля. Как правильно заполнить расчет? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчете за полугодие?

Если зарплата за март 2016 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@). Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле. Операция отражается в разделе 1 расчета за полугодие так:

  • по строке 020 — сумма начисленной зарплаты;
  • по строке 040 — сумма исчисленного налога по зарплате, при этом она не указывается по строке 070, так как удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче (перечислении) денег налогоплательщику (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если отразить сумму исчисленного НДФЛ по зарплате за июнь в строке 070 расчета за полугодие, данные будут некорректны, а это может повлечь штраф по ст. 126.1 НК РФ. Если зарплата выплачивается 5 июля, то и обязанность по удержанию налога по зарплате за июнь возникнет только 5 июля. Это нужно будет отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев по строке 070.

В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ, удержанный в июле за июнь, тоже не попадает. Это противоречит п. 3.3 Порядка заполнения расчета.

Ситуация с заполнением раздела 2 аналогичная. В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения расчета, по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Получается, что в июне корректно заполнить эту строку невозможно, так как налог не удержан. Операцию надо будет отразить в разделе 2 расчета за 9 месяцев, то есть при непосредственной выплате зарплаты:

  • по строке 100 — 30.06.2016 (так как дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);

Источник: https://kontur.ru/articles/4239

Ссылка на основную публикацию