6 ндфл: как отразить больничный лист, как показать переходящий

По заполнению формы 6-НДФЛ и отражению в ней определённых показателей возникает очень много вопросов. И немудрено: ведь даже фискальные контролёры периодически меняют правила игры. Чтобы не быть голословными, отметим, что только в 2016 году вышло 3 редакции по проверке декларации по контрольным соотношениям.

То есть налоговики сами не в полной мере понимают, как проверять расчёт и что считать ошибками при заполнении этого отчёта. Периодически и у налоговых агентов возникает довольно узкий вопрос: как грамотно отразить в отчётности 6-НДФЛ выплаты по листам нетрудоспособности работников.

И это логично, ведь выплаты по б/листам должны формироваться в отчёте по другим правилам (в отличие от отражения зарплаты).

Расчёт 6-НДФЛ — назначение, структура и тонкости заполнения

Декларация по форме 6-НДФЛ — отчётность, которую должны предоставлять в налоговые органы все компании и частный бизнес, у кого в штате есть наёмные работники.

Как только на предприятие трудоустраивается первый работник, организация вне зависимости от организационного статуса и численности персонала признаётся налоговым агентом. Причисляются к агентам и компании, которые оплачивают услуги физ. лиц по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

А отсюда автоматом вытекают обязанности плательщика НДФЛ за своих сотрудников, а также граждан, которые оказывают услуги при ведении хозяйственной деятельности компании.

Расчёт 6-НДФЛ регламентирован нормативным актом №113-ФЗ от 02.05.2015, устанавливающим цели и ключевые положения по данному отчёту.

Приведём основные моменты, которые нужно соблюдать при расчётах, заполнении и сдаче отчётности по этой форме:

  1. Декларирование по 6-НДФЛ проходит, как правило, по месту постановки на учёт предприятия или индивидуального предпринимателя.
    • Исключение здесь юр. лица, имеющие в своём составе обособленные подразделения, которые расположены в других субъектах РФ, а также частный бизнес, применяющий единый вменённый налог (ЕНВД) или действующий на основании патента. Налоговые агенты с таким статусом сдают отчётность в ИФНС, расположенных в районе ведения коммерческой деятельности.
  2. Регулярность сдачи расчёта — ежеквартально, до окончания месяца, следующего за отчётным периодом. Годовая декларация сдаётся до 1 апреля (сроки приведены в п. 2 статьи 230 НК РФ).
  3. Но нужно учитывать, что все расчёты декларации формируются не по кварталам, а нарастающим итогом: I квартал → 6 месяцев → 9 месяцев → календарный год.
  4. Расчёт 6-НДФЛ оформляется в определённом шаблоне, поэтому нужно применять определённый код налоговой декларации — код по КНД №1151099. Форма введена в работу Приказом ФНС №ММВ-7–11/450@. Шаблон доступен для скачивания на портале налогового регулятора, а также по ссылке. Здесь нужно знать, что с 2018 года применяется уточнённая форма с шифром в шапке документа «1520 2017» (см. распоряжение фискального органа от 17.01.2018 за номером ММВ-7–11/18@). При составлении отчётности берётся только уточнённый бланк.6 НДФЛ: как отразить больничный лист, как показать переходящий

    Бланк расчёта 6-НДФЛ старого образца в 2018 году не принимается налоговиками

  5. Структура отчёта состоит из титул-листа и двух разделов.
    • Титульный лист содержит общие сведения о декларанте и данные по расчёту — первая или уточнённая декларация сдаётся, период отчётности, коды по нахождению и пр. Здесь всё стандартно.6 НДФЛ: как отразить больничный лист, как показать переходящийВ титульном листе формы 6-НДФЛ содержатся основные данные о налоговом агенте и конкретика по отчётности
    • Раздел №1 — обобщённые данные по суммам исчисленного дохода по применяемым налоговым агентом ставкам. Здесь стоит обратить внимание, что на каждый налоговый тариф по НДФЛ должен быть составлен отдельный лист. Ставка подоходного налога в 13% отражает стандартные выплаты резидентам РФ, 30% — если в штате есть нерезиденты, отработавшие в России менее шести месяцев, 15% — НДФЛ, удерживаемый с дивидендов. Причём если заполняется несколько листов, строка 060 заполняется только на первом листе, на листах с другими тарифами просто ставятся прочерки.6 НДФЛ: как отразить больничный лист, как показать переходящийРаздел №1 формы 6-НДФЛ содержит общие цифры по сумме дохода, налога и вычетов и пр
    • Раздел №2 содержит уже даты и суммы. Причём нужно обратить внимание, что первый и второй разделы декларации никак не корреспондируют между собой, поэтому сверять физические показатели по ним между собой не имеет смысла, они и не должны совпадать.6 НДФЛ: как отразить больничный лист, как показать переходящийРаздел №2 формы 6-НДФЛ содержит даты и суммы
  6. После составления отчёта рекомендуется проверить расчёт по основным контрольным соотношениям. Самый свежий документ, на который следует опираться при этом Письмо ФНС РФ от 10.03.2016 №БС-4–11/3852@. Контроль по определённым точкам расчёта, а также его соотнесение с другой отчётностью предприятия (справками 2-НДФЛ и декларацией по прибыли) не является обязанностью декларанта, но такая проверка застрахует налогового агента от возврата отчёта на доработку и санкций налоговиков.
  7. Способов сдачи этой отчётности несколько: стандартное личное предоставление в ИФНС или через доверенное лицо, почтой или в электронном виде. Стоит только знать, что законодательством предусмотрено, что если в штате компании 25 и более работников, расчёт сдаётся строго по электронному документообороту.6 НДФЛ: как отразить больничный лист, как показать переходящий

    Титульный лист формы 6-НДФЛ в электронном формате выглядит так

Есть несколько нюансов при заполнении декларации, которые нужно знать до начала оформления документа:

  1. Если предприятие начислило зарплату сотрудникам, а выплаты ещё не прошли в отчётный период, отчёт составляется и сдаётся.
  2. При условии, что зарплата не начислялась с начала полного отчётного периода, предоставлять расчёт не нужно. Так как в этом случае компания не считается налоговым агентом по НДФЛ (см. п. 2 ст. 230 НК РФ).
  3. Важно учитывать, что декларация рассчитывается нарастающим итогом, поэтому, если, например, в I квартале начислений ЗП не было и расчёт не сдавался, со второго квартала выплаты пошли, а в третьем они прекратились, отчитываться нужно за полугодие, 9 месяцев и год.

Нюансы расчёта НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности

Нормативное регулирование, устанавливающее уплату НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности работников, — пункт 1 статьи 217 НК РФ. Здесь ратифицировано, что подоходный налог с листков нетрудоспособности перечисляется налоговым агентом. Исключение здесь составляет только больничный, который выдаётся по беременности и родам.

Второй документ, который регламентирует сроки оформления б/листов и компенсации по ним — закон № 255-ФЗ (пункт 1 статьи 15) от 29.12.2006. Исходя из требований законодательного акта:

  • работодатель обязан в течение десяти дней после предъявления листка нетрудоспособности провести расчёт больничного пособия;
  • в первую после расчёта выплату зарплаты — компенсировать сотруднику сумму исчисленного б/пособия.

Соответственно, как только компенсация по б/листу проведена, у нанимателя возникает обязанность удержания НДФЛ и его уплаты в госбюджет. Что регламентировано пунктами 3, 4 статьи 226 НК РФ.

Отсюда вытекает коренное отличие в определении даты получения дохода между компенсацией по больничному и выплатой ЗП при отражении этих данных в расчёте 6-НДФЛ:

  1. При разнесении заработной платы в отчёте берётся крайний день месяца, за который была начислена выплата (смотри пункт 2 статьи 223 НК РФ).
  2. При формировании показателей по больничному пособию дата должна совпадать с днём проведения выплат, а тот факт, что расчёт суммы компенсации был произведён ранее, значения не имеет. По этому вопросу за подробными пояснениями можно обратиться к м фискального регулятора в письмах №БС-4–11/1249@ и № БС-4–11/13984.

Соответственно, различными будут и сроки перечисления налогового сбора (смотри пункт 6 статьи 226 НК РФ):

  • с заработной платы платёж в бюджет должен пройти на следующий рабочий день;
  • с пособия по нетрудоспособности платёжка должна уйти в последний день месяца, когда компенсация была выплачена.

Резюмируя всё вышесказанное, отметим, что пособие по б/листу может быть выплачено вместе с ЗП (авансом или окончаловкой), но даты получения дохода и сроки для перечисления НДФЛ по больничному листу и заработной плате должны быть определены в 6-НДФЛ по-разному. Что влияет на заполнение второго раздела декларации.

Отражение б/листа в 6-НДФЛ

Если рассматривать фиксацию листка нетрудоспособности в расчёте, приведём пример: как обрабатывается больничный по конкретным строкам, где должны фигурировать цифры по выплатам этого пособия. Фактически данные по б/л проходят в расчёте по шести строкам:

  1. Строка 020 (первого раздела) — определяем доходную часть работника, берётся день, когда человек получил выплаты по больничному листу. Норма права, которая определяет этот шаг — статья 223 НК РФ.
  2. Строка 040 — в тот же день, когда выплачена компенсация, насчитываем и выплачиваем подоходный. Ориентир в законодательстве — пункт 3 статьи 226 Кодекса.6 НДФЛ: как отразить больничный лист, как показать переходящий

    Листы нетрудоспособности фигурируют в разделе 1 в строках 020 и 040

  3. Далее данные по б/л отражаются в разделе №2, в строке 100 отражаем дату, когда сотрудник получает компенсацию — ставим её.
  4. Строки 070 и 110 — проставляется сумма удержанного НДФЛ, по срокам выполнения этот факт должен стоять в день выплаты.
  5. Строка 120 должна отражать уплату НДФЛ в госбюджет. Срок для этого, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ, — финальное число того месяца, когда деньги были выплачены сотруднику. Это регламентировано пунктом 6 статьи 226 НК РФ.6 НДФЛ: как отразить больничный лист, как показать переходящий

    В разделе 2 даты и цифры фигурируют в трёх строках

Специфика отражения переходящего б/листа в расчёте

Если ещё детальнее разбираться с отличиями в фискальных схемах признания дохода, то в периоды, когда заработная плата и больничный лист фиксируются в переходящие на следующий отчётный период сроки, получается следующее:

  • Показатели по заработной плате, премиальным и т. п., как правило, попадают в разные месяцы, так как мотивационные выплаты начисляются в одном месяце, а перечисляются работникам в следующем. Когда это происходит на переходе одного отчётного периода в другой, цифры по ЗП за пограничный месяц отчётного квартала попадают в раздел №1 (в начисленную сумму дохода), а в разделе №2 (по дате, когда ЗП была выплачена) они отразятся только по следующему отчётному периоду.
  • Физические показатели по выплатам и обложению пособия по листкам нетрудоспособности по обыкновению попадают в один отчётный период. Это связано с тем, что срок уплаты налогового сбора на б/л привязан к месяцу выплаты компенсации.

Но иногда сроки выплаты сбора по бюллетеню могут перетекать в следующий месяц, и, соответственно, это может произойти и по отчётному периоду. Происходит это тогда, когда финальные числа месяца оказываются выходными или праздничными.

Источник: https://sb-advice.com/docs/10968-6-ndfl-bolnichnyy-list-kak-otrazit.html

6 НДФЛ больничный: примеры заполнения отчета и сроки оплаты

Начинающие бухгалтера иногда сталкиваются с проблемой, как отобразить в 6 НДФЛ больничный лист. Необходимо разобраться в данном вопросе, сделав, в том числе, пошаговую инструкцию. Эта информация позволит быстро понять, что и как необходимо делать.

6 НДФЛ: как отразить больничный лист, как показать переходящий

6 НДФЛ больничный

Срок оплаты больничных листов в 2019 году и налогов по ним

В статье 217 НК РФ указано, что доходы, полученные по листку временной нетрудоспособности, облагаются налогом. Это значит, что бухгалтер обязан их отобразить в справке 6-НДФЛ. При этом существует нюанс, при котором во время получения больничного по беременности и родам удержание налога не производится.

Читайте также:  Права и обязанности работника по 21 статье трудового кодекса рф

6 НДФЛ: как отразить больничный лист, как показать переходящий

Справка 6-НДФЛ

Сроки выдачи больничных средств указаны в ФЗ-255 от 29.12.2006 года. При этом первые три дня оплачивает работодатель, а остальные ФСС. Вот какие сроки оплаты больничного листа действуют сегодня:

  • в течение 10 дней после предоставления работодателю больничного бюллетеня;
  • все начисленные пособия, которые начисляются сотруднику, выдаются в ближайший день выдачи зарплаты.

В статье 223 НК РФ указано, что после фактического получения денег работником доход должен считаться обложенным налогом. Исчисление и удержание происходит в соответствии со статей 226 НК РФ.

6 НДФЛ: как отразить больничный лист, как показать переходящий

Выписка из статьи 226 НК РФ

Если для сотрудника нет принципиальной разницы между пособием по временной нетрудоспособности и зарплатой, то для бухгалтера существует много важных нюансов:

  • доходы по зарплате указываются на последний день месяца в 6-НДФЛ;
  • дата расчета налога за компенсацию по больничному листу рассчитывается в день выдачи денежных средств.

Как результат, отличаются и сроки оплаты налога. Так, при зарплате поступления в бюджет осуществляются на следующий день после ее перечисления, а с бюллетенем оплата должна происходить до последнего дня месяца, в котором выдавалось пособие.

Важно. Начисление пособия может осуществляться в день выдачи зарплаты. Тогда бухгалтер будет проще отобразить все в 6-НДФЛ, но указывать все в больничном листе или зарплате нельзя, иначе не получится поставить на баланс средства, полученные от ФСС для их передачи работнику.

Особенности отражения операций по обработке больничного в 6-НДФЛ

Стоит рассмотреть это более детально, чтобы бухгалтер мог наглядно оценить, как все происходит.

Таблица 1. Заполнение с привязкой к строкам формы отчета

СтрокаДействиеСрок выполненияНормы НК РФ (статья)
020 Начисление дохода В день совершения транзакции 223
040 Исчисление НДФЛ В день совершения транзакции 226 п.3
100 Передача денег сотруднику В день совершения транзакции 223
070, 110 Удержание НДФЛ В день совершения транзакции 226 п. 4
120 Перечисление НДФЛ в казну Последнее число месяца, в котором выдавалось пособие 226 п. 6

6 НДФЛ: как отразить больничный лист, как показать переходящий

Схема работы с больничными листами

Разберемся на примере: предположим, что специалист болел с 10 по 23 сентября 2018 года. То есть, вернулся на работу он 24 сентября, сразу отдав бюллетень бухгалтеру. Соответственно, пособие составило 18 500 рублей.

А ближайшая выплата зарплаты только 7 октября 2018 года.

В отчете все будет отображаться с учетом привязки к предыдущим месяцам, но далее мы рассмотрим только основные строки, которые касаются оформления листка временной нетрудоспособности.

Таблица 2. Пример заполнения основных строчек отчета 6-НДФЛ

СтрокаЗначение
020 18 500
040 2 405
070 2 405
100

Источник: https://posobie-expert.com/6-ndfl-bolnichnyj/

Больничный в 6 НДФЛ

Время нетрудоспособности компенсируется частично работодателем, а частично из фонда социального страхования.

Начисленная компенсация по больничному считается доходом, а потому облагается налогом в установленном размере.

Необходимость исчислять налоги из этих сумм ставит перед бухгалтерами задачу по отражению больничного в 6-НДФЛ. Отражение бюллетеней в 6-НДФЛ имеет свои нюансы, которые следует учитывать при заполнении.

В каких случаях заполняется форма 6 ндфл?

Форма 6-НДФЛ – довольно новый вид отчетности, который введен в 2016 году для обязательного представления в налоговый орган. Подготавливать и сдавать отчеты обязаны все налоговые агенты, которые имеют в своем штате наемных лиц. Наемными лицами считаются любые физические лица, принятые по трудовым договорам, договорам подряда, гражданско-правовым соглашениям.

В данном виде отчетности отражается сумма удержанного налога с доходов физических лиц. Доходом считается все полученные от работодателя суммы, которые насчитаны за осуществление труда. Также налогообложению подлежат выплачиваемые регулярно или периодически пособия. Компенсация больничного листа также облагается налогами.

6 НДФЛ: как отразить больничный лист, как показать переходящий

Не удерживается НДФЛ со следующих позиций:

  1. Командировочные выплаты, к коим относят суточные траты, оплату проезда, питания, проживания.
  2. Материальная помощь.
  3. Компенсация нанесенного ущерба другим лицом или самим предприятием.
  4. Получаемые алиментные выплаты.
  5. Компенсация, выдаваемая при сокращении штата или ликвидации предприятия.
  6. Пособие, выплачиваемое в связи с беременностью и родами.
  7. Государственные компенсации за ущерб, нанесенный стихиями — пожарами, наводнениями, землетрясениями.

Не вошедшие в список начисления считаются доходами и облагаются налоговыми выплатами в размере 13% для всех граждан РФ и 30% для тех, кто не имеет российского паспорта, но работает на территории страны.

Ндфл с больничного листа

Нетрудоспособность работника, подтвержденная официальным документом, коим является бюллетень, должна быть оплачена работодателем. Начисления по больничному производятся только после его закрытия и своевременного предоставления нанимателю. На оплату бюллетеня по закону отводится не более полугода с момента его закрытия.

Наемные лица, за которых наниматель регулярно выплачивает страховые взносы, могут получить  выплаты по больничному в следующих случаях:

  1. Болезнь или травма зафиксированы у самого работника.
  2. Сотрудник находился на бюллетене в связи с лечением несовершеннолетнего ребенка.
  3. Листок нетрудоспособности был открыт в связи с уходом за больным членом семьи.

Компенсация, насчитываемая нанимателем, подлежит удержанию НДФЛ с больничного. Исключение составляет лишь компенсация по беременности и родам, которая также является бюллетенем, но относится к иному роду выплат.

Чтобы отразить больничный в форме 6-НДФЛ, необходимо произвести расчет как самой компенсации, так и суммы налога. Сумма компенсации за дни нетрудоспособности рассчитывается исходя из индивидуальных показателей.

6 НДФЛ: как отразить больничный лист, как показать переходящий

Для расчета потребуется три главных показателя:

  1. Количество дней болезни, которые должны быть оплачены.
  2. Среднедневная заработная плата сотрудника, которая рассчитывается как среднеарифметический показатель за 24 месяца.
  3. Общее количество наработанного страхового стажа. В страховой стаж включают как трудовые периоды, так и нетрудовые, которые подлежат зачету.

Полученная в результате расчета сумма является «грязной» и из нее высчитывается подоходный налог в необходимом размере.

Порядок и срок оплаты НДФЛ

Отражать больничные листы в 6-НДФЛ нужно по факту выплаты. Так переходящие больничные, которые открыты в одном квартале, а переходят в другой, отражаются в том отчетном периоде, когда были фактически компенсированы. Поэтому при заполнении 6-НДФЛ следует ориентироваться на порядок оплаты больничных листов.

После того как работник закрыл бюллетень и вышел на свое рабочее место, наниматель обязан:

  1. В течение 10 суток рассчитать полагающуюся компенсацию за дни болезни.
  2. Рассчитать сумму подоходного налога к удержанию.
  3. Перечислить полученную разность на расчетный счет получателя в ближайшую дату выплат. Бюллетени не оплачиваются по мере расчета, а выдаются с учетом ближайшего дня выплаты аванса или заработной платы.

Обратите внимание, что перечисление НДФЛ для больничного производится иным методом, чем для зарплаты. При выплате заработной платы днем перечисления налога считается следующий за выдачей рабочий день.

А вот при выплате больничной компенсации днем перечисления налога считается последний день месяца, в котором она была переведена на счет, вне зависимости от того, когда фактически она была выдана работнику – в начале месяца или в конце.

В 6-НДФЛ больничные листы показывают в тех кварталах, когда выплаты перечислены работнику фактически, а не просто насчитаны.

Отражение больничных в 6-НДФЛ

Разберемся в том, как правильно отразить в 6-НДФЛ больничный лист.

Для того чтобы показать удержанные с больничной компенсации суммы налога, необходимо учитывать, что считается датой получения дохода.

Зарплата и пособие по нетрудоспособности имеют принципиальное отличие в данном вопросе:

  1. Датой получения заработной платы считается последний день месяца, за который она была насчитана.
  2. А вот для бюллетеней она считается днем фактической выплаты, то есть неважно, когда сам бланк был получен и насчитан, главное, в каком месяце его оплатили.

Данное обстоятельство, безусловно, влияет и на дату перечисления НДФЛ:

  1. В случае с зарплатой он перечисляется сразу после того, как деньги были выданы на руки наемным лицам или перечислены на их банковские счета, а конкретнее на следующий рабочий день.
  2. А вот с бланков нетрудоспособности отчисления в налоговый орган производятся только в последний день месяца, в котором оплата была произведена.

Поэтому даже если компенсация выплачена вместе с заработной платой, то НДФЛ по зарплате перечислить следует на следующий день, а по указанной компенсации только в последний рабочий день месяца.

6 НДФЛ: как отразить больничный лист, как показать переходящий

Заполняя форму 6-НДФЛ с больничным, следует придерживаться следующих правил:

  1. В строке 020 начисляем доход днем выплаты.
  2. В 040 строке укажем исчисленный НДФЛ днем выплаты.
  3. 100 строчка содержит сведения о дате получения уплаты суммы работнику.
  4. В 070 и 110 строках прописываются соответственно сумма удержанного налога и дата.
  5. 120 строка несет информацию о том, когда выплачены налоги в бюджет. Это будет последний день месяца, в котором пособие перечислено работнику.

Обратите внимание, что если последний день месяца приходится на выходной или праздник, то перечисления в бюджет производятся в следующий за ним рабочий день.

Образец заполнения формы

Чтобы понять, как на практике заполняется форма отчетности 6-НДФЛ, рассмотрим конкретный пример.

Пример:

Работник попал в больницу, где и провел 10 дней, с 12 по 22 июня. На работу он вышел 23 июня и отдал в бухгалтерию закрытый бюллетень.

Начисление компенсации за дни нетрудоспособности произведено в течение нескольких дней, и уже к 26 июня расчет был совершен. Выплата начисленной суммы будет совершена по законодательным нормам в день заработной платы, а именно 8 июля.

Общая сумма пособия составила 14 800 руб., из них 1924 рубля перечислят в бюджет, а 12876 рублей отдано на руки сотруднику.

Так как пособие не попадает к оплате во втором квартале, а переходит в третий квартал, то отражать начисленные суммы будем в отчете за девять месяцев.

Заполняем строки отчета 6-НДФЛ:

  1. 020 – 14 800.
  2. 040 – 1 924.
  3. 070 – 1 924.

Источник: http://ZnatokTruda.ru/bolnichnyj-list/otrazhenie-6-ndfl/

Больничный в 6-НДФЛ: примеры

При заполнении расчета по форме 6-НДФЛ у бухгалтера часто возникают сомнения в правильности отражения той или иной выплаты. В нашей статье мы подробно разберем, как отражается больничный в 6-НДФЛ при различных сроках его оформления и оплаты.

Содержание статьи:

  • 1. Законодательство об отражении в отчетности больничного листа
  • 2. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 1)
  • 3. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 2)
  • 4. Больничные пример заполнения в 6-НДФЛ
  • 6 НДФЛ: как отразить больничный лист, как показать переходящий
  • 1. Законодательство об отражении в отчетности больничного листа
  • Больничный лист может быть предъявлен работником для оплаты не позднее 6 месяцев со дня восстановления работоспособности.

Бухгалтер в течение 10 дней обязан исчислить пособие по больничному листу. В регионах, где действует пилотный проект ФСС по прямым выплатам пособий, в этот же срок необходимо передать сведения / документы в региональное отделение ФСС.

Оплата больничного листа должна быть произведена в ближайший день выплаты зарплаты в организации.

Такой порядок предусмотрен Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ (статьи 12, 15).

Читайте также:  Бизнес-план массажного кабинета: как открыть салон с нуля и алгоритм действий, какое оборудование выбрать?

Согласно статье 223 Налогового Кодекса (НК РФ) датой получения дохода в виде оплаты больничного листа в целях исчисления НДФЛ является дата фактической выплаты пособия. Удержать НДФЛ необходимо непосредственно при выплате (статья 226 НК РФ), а перечислить НДФЛ в бюджет можно до конца месяца, в котором произведена оплата больничного.

Между датой отражения в бухгалтерском учете начисления пособия и его выплатой может пройти несколько дней, указанные даты могут оказаться не только в разных месяцах, но и в разных отчетных периодах. Именно к таким, так называемым переходящим больничным нужно относиться особенно внимательно.

Напомним, что с пособия по беременности и родам НДФЛ не удерживается (статья 217 НК РФ). Соответственно, такой больничный лист в 6-НДФЛ отражать не нужно.

Если при этом работодатель производит доплату до фактического заработка, такие выплаты в 6-НДФЛ отражаются, заполнение раздела 2 6-НДФЛ при этом производится по правилам прочих выплат:

  • в строке 100 — указывается дата получения доплаты (пособия, увеличенного на сумму доплаты),
  • строка 110 — будет равняться строке 100,
  • в строке 120 — указывается день, следующий за днем выплаты.

О таких правилах ФНС проинформировала письмом от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.

  1. 2. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 1)
  2. Больничный лист в 6-НДФЛ в разделе 1 отражается только после его фактической оплаты.
  3. Сумма дохода отражается в графе 020, исчисленного налога – в строке 040, удержанного налога – в строке 070.
  4. Пример 1

Работник принес в бухгалтерию больничный лист 10 июня 2019. Время временной нетрудоспособности – с 19 по 24 мая 2019 г. Бухгалтер начислил выплаты по больничному 11 июня. Так как один день выплаты зарплаты (10 июня) уже миновал, бухгалтер запланировал оплату больничного в день второй выплаты зарплаты (25 июня), что и было произведено. Как отразить данный больничный лист в 6-НДФЛ?

Решение

Графы 020, 040, 070 раздела 1 будут заполнены во 2 квартале 2019 года. Крайний срок перечисления удержанного с зарплаты НДФЛ по законодательству приходится на последний день месяца (статья 223 НК РФ). Но последний день месяца в июне 2019 года был воскресенье, значит, срок уплаты в бюджет был перенесен на 01 июля. А это уже другой отчетный период.

Поэтому в нашем случае раздел 2 формы 6-НДФЛ не заполняется во 2 квартале 2019 года, но должен быть заполнен в 3-м квартале 2019 года. Как отразить больничный в 6-НДФЛ в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

3. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 2)

Больничный в 6-НДФЛ в разделе 2 отражается по следующим правилам:

  • в строке 100 – указывается дата фактической выплаты дохода в виде пособия,
  • в строке 110 – указывается та же дата в качестве даты удержания дохода,
  • в строке 120 – крайний срок перечисления НДФЛ с больничного (последний день месяца, либо первый рабочий день следующего месяца, если последний день месяца приходится на выходной или праздничный день),
  • в строке 130 – сумма оплаты больничного,
  • в строке 140 – НДФЛ, удержанный с больничного.
  • Пример 2
  • Заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ по условиям примера 1.
  • Решение
  • В разделе 2 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 г. необходимо указать:

Источник: https://azbuha.ru/ndfl/bolnichnyj-v-6-ndfl-primery/

Больничный в 6-НДФЛ

6 НДФЛ: как отразить больничный лист, как показать переходящий

По окончании каждого квартала, до истечения следующего за ним месяца, работодатели, являющиеся налоговыми агентами, сдают Расчет по форме 6-НДФЛ. Этот расчет содержит обобщенные показатели по начисленным доходам, суммам исчисленного и удержанного подоходного налога, а также показатели отчетного квартала в разбивке по датам.

Любые доходы, выплаченные физлицу и облагаемые подоходным налогом, отражаются в 6-НДФЛ, больничный – не исключение.  Как отразить в Расчете 6-НДФЛ выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, какие виды пособий включать в Расчет не нужно и как заполнить форму 6-НДФЛ — обо всем этом в нашей статье.

Отражение больничных в 6-НДФЛ

Все ли выплаты по больничным листам нужно отражать в Расчете 6-НДФЛ? Очевидно, что включать в отчет нужно только те из них, которые облагаются подоходным налогом. В противном случае, не будут соблюдены контрольные соотношения по строке 040, и сумма НДФЛ не будет рассчитана правильно.

 От подоходного налога освобожден лишь один вид выплат по временной нетрудоспособности, который не отражается в 6-НДФЛ – пособие по беременности и родам (п.1 ст. 217 НК РФ).  Остальные виды пособий, включая больничный по уходу за ребенком, в Расчете 6-НДФЛ показывать нужно.

Пособия по болезни не являются оплатой труда — это социальная гарантия, предоставляемая работникам по закону, не связанная с исполнением трудовых обязанностей.

Пособие начисляется на основании листка нетрудоспособности, который должен предоставить работник.

После получения листка, работодателю на начисление больничного отводится 10 календарных дней, затем он должен выплатить пособие в ближайший день выплаты зарплаты.

День оплаты больничного листа работнику или перечисления пособия на его банковский счет, будет считаться датой получения дохода согласно пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ. В тот же день подоходный налог с больничного должен быть удержан налоговым агентом (п.4 ст. 226 НК РФ).

Для НДФЛ, удержанного с больничных, действует особый срок, в течение которого работодатель должен перечислить налог в бюджет: не позднее чем в последний день месяца, когда выплачено больничное пособие работнику (п.6 ст. 226 НК РФ). Если последнее число месяца совпадает с выходным или праздником, то срок уплаты переходит на следующий за ним рабочий день.

Рассмотрим, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ:

  • В первый Раздел доход в виде больничных пособий включается вместе с остальными доходами. Аналогично отражается начисленный и удержанный НДФЛ.
  • Во втором Разделе оплата больничных листов и НДФЛ по ним, показывается отдельно от доходов с другими сроками перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

Больничные в 6-НДФЛ. Пример заполнения

При оплате больничных возможны разные ситуации, поэтому мы приведем несколько примеров заполнения Расчета. За основу возьмем следующие условные данные:

В ООО «Остров» за 9 месяцев 2016 года выплатили 1 000 000 рублей зарплаты сотрудникам, с нее начислен и удержан НДФЛ в сумме 130 000 рублей.

В 3 квартале работникам выплачена зарплата за июнь, июль и август, по 100 000 рублей в каждом месяце квартала. Кроме этого, одному работнику было начислено пособие по временной нетрудоспособности.

  Рассмотрим некоторые варианты, как отразить больничный в 6-НДФЛ.

Пример 1

Сотрудник предоставил больничный лист 2 сентября, а пособие было ему выплачено вместе с зарплатой за август — 5 сентября. Сумма пособия – 10 000 рублей, НДФЛ – 1 300 рублей.

  • Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев:
  • В Раздел 1 формы 6-НДФЛ больничный включим совокупно с зарплатой за 9 месяцев.
  • Строка 020 – общая сумма дохода 1 010 000 рублей (1 000 000 + 10000),
  • строка 040 — начисленный налог 131 300 рублей (130 000 + 1300),
  • строка 070 — удержанный налог 131 300 (130 000 + 1300).
  • В Разделе 2 больничный нужно отразить отдельным блоком, поскольку срок уплаты НДФЛ с зарплаты – на следующий день после выплаты дохода, а с больничных – последний день того месяца, когда было выплачено пособие. В 6-НДФЛ больничный лист отразим следующим образом:

Строка 100 – день выплаты больничного 05.09.2016,

Источник: https://spmag.ru/articles/bolnichnyy-v-6-ndfl

Как правильно отразить больничные в декларации 6-НДФЛ

Выплаты, производимые в пользу сотрудника организации по болезни, называют пособием по временной нетрудоспособности (ПВН) или больничными.

Налоговый агент, он же работодатель, должен выплатить ПВН в соответствии с больничным листом или иным аналогичным документом, а также отразить эти средства и НДФЛ, удержанные с них, в налоговом отчете.

Как правильно заполнить бланк 6-НДФЛ и отразить в документе больничные выплаты описано в данной статье.

6 НДФЛ: как отразить больничный лист, как показать переходящий

Сроки для уплаты больничных

Пункт 1 статьи 217 НК РФ повествует, что пособие по нетрудоспособности, как и иные виды доходов физических лиц, должны облагаться подоходным налогом. Исключением является пособие по беременности и родам, с которого не может быть удержан НДФЛ, не смотря на оформление больничного листа.

Сроки выплат пособий по больничным листам, которых налоговый агент обязан придерживаться в строгом порядке, изложены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» No 255-ФЗ (пункт 1 статья 15) от 29 декабря 2006 года:

  • работодатель обязан произвести расчет по больничному листу в течение 10 дней, после его предоставления сотрудником;
  • сумма начисленного пособия по нетрудоспособности выплачивается в ближайший день выплаты заработной платы, то есть начисляется в совокупности с ней.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ гласит, что день фактической выплаты ПВН считается полученным для осуществления налоговых задач.

  Этим же днем с суммы больничных исчисляется и удерживается подоходный налог (пункты 3-4 статьи 226 Налогового кодекса РФ).

Именно здесь наблюдается принципиальное отличие пособия по временной нетрудоспособности от заработной платы, для дальнейшего их отражения в отчете 6-НДФЛ:

  • для зарплаты днем получения дохода является последний день месяца, в котором оплата была начислена пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ);
  • для больничных дата получения дохода совпадает с днем фактической выплаты ПВН, и не имеет значения срок, когда произошел расчет суммы пособия (Письма ФНС РФ No БС-4-11/1249@ от 25 января 2017 года и No БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 года).

Отличия также касаются и сроков перечисления НДФЛ в пользу государства:

  • работодатель обязан произвести уплату НДФЛ в ближайший рабочий день, следующий за выплатой;
  • для пособий по временной нетрудоспособности срок уплаты подоходного налога переходит на последний день месяца, в котором больничные были выплачены в пользу работника.

Таким образом, заработная плата и больничные выплачиваются в работнику в один и тот же день (или совокупно с авансовым или основным платежом, если такой порядок начисления заработной платы соответствует деятельности работодателя), но сроки получения дохода и уплаты с него НДФЛ будут разными, в виду отличающихся друг от друга порядков их исчисления.

Отражение в отчете 6-НДФЛ операций по обработке больничного листа

Чтобы дальнейший пример и общий порядок действий при отражении больничного листа в отчете 6-НДФЛ были понятны, произведем привязку действий к конкретным строкам декларации:

Номер строки Значение строки Действие Сроки и даты Правовая база
020  «Сумма начисленного дохода» Начисление дохода День фактической выплаты Статья 223 НК РФ
040  «Сумма исчисленного налога» Исчисление НДФЛ День фактической выплаты Пункт 3 статьи 226 НК РФ
070  «Сумма удержанного налога» Удержание НДФЛ День фактической выплаты Пункт 4 статьи 226 НК РФ
100  «Дата фактического получения дохода» Получение денег сотрудником День фактической выплаты Статья 223 НК РФ
110 «Дата удержания налога» Удержание НДФЛ День фактической выплаты Пункт 4 статьи 226 НК РФ
120 «Срок перечисления налога» Уплата НДФЛ в пользу государства Последний день месяца, в котором была осуществлена выплата Пункт 6 статьи 226 НК РФ
Читайте также:  Бизнес-план тату салона: как открыть с нуля и что нужно, сколько нужно вложить денег для открытия?

В случае, когда последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день, то в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, дата уплаты подоходного налога в пользу государственной казны переносится на ближайший будний день.

Пример заполнения отчета 6-НДФЛ с внесением данных по ПВН

Чтобы применить вышеуказанную таблицу на практике, приведем пример того, как будут отражены больничные выплаты в декларации 6-НДФЛ на конкретных цифрах.

Пример 1

Сотрудник фирмы пребывал на больничном с 12 по 22 апреля 2018 года. 26 апреля 2018 года сотрудник вышел на работу и приступил к своим должностным обязанностям, предварительно передав в бухгалтерию больничный лист.

В этот же день был произведен расчет и начисление пособия по временной нетрудоспособности в размере 21 900 рублей. Выплата этого пособия произошла в ближайший день выплаты заработной платы – 5 мая 2018 года.

Данные манипуляции отразятся в отчете 6-НДФЛ за полугодие следующим образом:

Строка Значение
020 «Сумма начисленного дохода» 21 900
040 «Сумма исчисленного налога» 2 847
070 «Сумма удержанного налога» 2 847
100 «Дата фактического получения дохода»

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/kak-pravilno-otrazit-bolnichnye-v-deklaratsii-6-ndfl.html

Больничный лист в 6-НДФЛ | Как отразить больничный в 6-НДФЛ на примере — Контур.Бухгалтерия

Компании и ИП являются налоговыми агентами по НДФЛ своих сотрудников. Налог удерживается из доходов работника и затем направляется в бюджет самим работодателем. Налогообложению подлежит не только зарплата, но и другие перечисления в пользу сотрудников, в том числе, пособия по временной нетрудоспособности. Они выплачиваются в следующих ситуациях:

  • заболевание или травма сотрудника;
  • уход за заболевшим членом семьи;
  • карантин сотрудника, его ребенка (детей) или недееспособных членов семьи;
  • протезирование в стационаре медицинского учреждения;
  • долечивание в санаторно-курортных учреждениях России после лечения в стационаре медучреждения.

Для получения пособия по временной нетрудоспособности физическое лицо представляет в организацию листок нетрудоспособности. Здесь мы рассказывали, как проверить подлинность больничного листа.

Больничные листы также выдаются для оформления пособия при беременности и родах. Однако эти выплаты не облагаются налогом. Следовательно, при расчете сумм, подлежащих перечислению в бюджет, они не учитываются.

Форма для расчета НДФЛ

Один из отчетных документов организаций и ИП — форма 6-НДФЛ. Она нужна для расчета НДФЛ в части доходов, по которым работодатель выступает налоговым агентом. Документ подается по истечении трех месяцев, полугода, девяти месяцев и года. Актуальная версия формы есть в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Сведения в документе приводятся в целом по всем сотрудникам предприятия. Бланк формы состоит из трех частей: титульного листа и разделов 1 и 2. В первой части приводится информация о налоговом агенте. Раздел 1 «Обобщенные показатели» включает в себя сведения в том числе о:

  • ставке налога (стр. 010);
  • начисленном доходе работников (стр. 020);
  • величине рассчитанного налога (стр. 040);
  • количестве работников (стр. 060);
  • сумме удержанного налога (стр. 070).

В разделе 1 отражайте сведения нарастающим итогом с начала года. В разделе 2 отмечайте даты получения дохода, удержания НДФЛ и сроки его перечисления в бюджет (стр. 100-120). Для каждой даты указываются соответствующая сумма выплат и удержанная агентом часть (стр. 130-140).

Важно! Выплаты доходов даже одного вида могут относиться к разным датам или иметь разные сроки уплаты налога. Строки 100-140 заполняются для каждого такого случая по отдельности.

Обязательное правило — заполнение всех полей бланка. Если в поле вносить сумму не требуется, проставляем нули. Строки заполняются, начиная с крайней левой клетки. Если остаются лишние разряды в незаполненных ячейках поля, проставьте прочерки.

Как отразить в 6-НДФЛ больничный лист

6 НДФЛ: как отразить больничный лист, как показать переходящий

Основное отличие заключается в дате перечисления налога. При выплате пособия налоговый платеж направляется в бюджет не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором она произведена. В случае зарплаты НДФЛ уплачивается не позднее следующего дня после выплаты.

Даты в разделе 2 при учете больничных будут заполняться так:

  • дата фактического получения пособия работником — день выплаты средств;
  • дата удержания НДФЛ агентами — день выплаты средств;
  • дата перечисления налога — последний день месяца, в котором сотрудник получил пособие; если последний день месяца — выходной, крайний срок перечисления НДФЛ — первый рабочий день следующего месяца.

Таким образом, чаще всего в разделе 2 пособия отражаются отдельно от зарплаты. Исключение — ситуация, когда зарплата выдается в предпоследний день месяца.

Примеры

Ситуация 1.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/491-bolnichnyy-list-v-6-ndfl

Больничный лист в 6-НДФЛ особенности заполнения

Различный порядок признания дохода приводит за собой некоторые последствия:

  • на практике данные по заработной плате попадают в разные месяцы или даже кварталы ввиду того, что начисляется она в одном месяце, а выплачивается уже в следующем. И если зарплата была начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом, то данные по ней отразятся только в Разделе 1 текущего отчета. В Раздел 2 показатели по этой выплате попадут в отчет за следующий месяц;
  • данные по больничной выплате привязаны к одному отчетному периоду, так как на законодательной основе срок перечисления с них НДФЛ происходит в месяц фактической выплаты пособия.

Однако, для пособий по временной нетрудоспособности также предусматриваются возможности ее перехода из одного месяца в следующий, или одного отчетного периода в другой. Такое может произойти в том случае  если последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день.

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.

1 Налогового кодекса РФ, если перечисление НДФЛ в бюджет переносится на ближайший будний день, следующий за выходным, то автоматически факт уплаты налога будет зафиксирован в следующем месяце, а возможно и в отчетном периоде. Данная ситуация разъясняется в Письме ФНС РФ No БС-4-11/14329@ от 21 июля 2017 года, — днем завершения операции по выплате дохода является последняя фиксированная дата.

В результате, если имеет место быть переход срока уплаты НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности на следующий квартал, то данные по строкам 100-140 Раздела 2 отразятся в отчете 6-НДФЛ, относящегося к следующему периоду.

Однако, исходя из Письма Минфина РФ No БС-4-11/4440@ от 13 марта 2017 года, в строках 020, 040 и 070 Раздела 1 показатели по фактической выплате дохода найдут свое отражение в отчете 6-НДФЛ за тот период, в котором пособие было выплачено сотруднику.

Пример 2

Сотрудник организации отсутствовал на работе по причине болезни с 21 по 27 июня 2018 года. 28 июня сотрудник вернулся к своим должностным обязанностям и в этот же день предоставил в бухгалтерию больничный лист.

В тот же день бухгалтер произвела расчет, и в пользу сотрудника было начислено пособие в размере 11 200 рублей. На следующий день – 29 июня, ПВН вместе с заработной платой были выплачены сотруднику.

30 июня и 1 июля 2018 года выпали на выходные, поэтому перечисление подоходного налога с пособия по временной нетрудоспособности от перенеслось на ближайший понедельник – 2 июля 2018 года, то есть уже на следующий отчетный период.

Данная выплата будет отражена сразу в двух отчетах 6-НДФЛ:

Отчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года (апрель-июнь),  Раздел 1:

Строка Значение
020 «Сумма начисленного дохода» 11 200
040 «Сумма исчисленного налога» 1 456
070 «Сумма удержанного налога» 1 456

Отчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года (июль-сентябрь),  Раздел 2:

Строка Значение
100 «Дата фактического получения дохода»

Источник: https://laudit.ru/6-ndfl-bolnicnyj-list-kak-otrazit.html

Больничный лист в 6-НДФЛ: как отразить, даты и сроки подачи, пример заполнения

До 2 апреля 2018 года работодатели должны будут составить и сдать в налоговые органы отчёт по форме 6-НДФЛ за 2017 год.

Несмотря на то что бухгалтеры предприятий и индивидуальные предприниматели отчитываются за удержанный и перечисленный подоходный налог уже второй год, всё же налоговые инспекторы находят нарушения в заполнении этой формы и, соответственно, штрафуют за них.

ФНС в письме № ГД 4–11/22216@ от 01.11.2017 года отмечает, в числе прочих ошибок, неправильное отражение в форме 6-НДФЛ налога на доходы физических лиц с выплат по больничным листам и отпускным.

Основания для оплаты больничных и отпускных

Трудовой кодекс РФ обязывает работодателей:

  • ст. 114 — предоставлять работникам ежегодно оплачиваемый отпуск;
  • ст. 183 — оплачивать время болезни работников согласно больничным листам.

Положениями гл. 23 НК РФ определено, что все доходы граждан страны, в том числе оплата больничных и отпускных, облагаются налогом на доходы физических лиц.

Соответственно, начисление отпускных и больничных, удержание и перечисление с них налога отражаются в отчёте 6-НДФЛ.

Из этого правила в Налоговом кодексе исключены выплаты социальных пособий, в том числе пособия по беременности и родам (п.1 ст.217 НК РФ), которые не облагаются НДФЛ.

Требования к налоговому учёту по НДФЛ

Работодатель должен заносить в налоговый регистр сведения по видам начисленных по каждому работнику сумм доходов в соответствии с кодами. Формы регистров в Налоговом кодексе не определены, каждый работодатель обязан самостоятельно их разработать в соответствии со спецификой своей предпринимательской деятельности. Важно, чтобы в налоговом учёте по НДФЛ были сведения:

  • необходимые для идентификации плательщиков налога;
  • суммы дохода, уплачиваемые получателям за вычетом предоставляемых налоговых льгот;
  • даты всех выплат;
  • день удержания и перечисления налога в бюджет.

Эти данные из регистра переносятся в форму налоговой отчётности.

При заполнении декларации 6-НДФЛ необходимо помнить о сроках, установленных статьями НК:

  • ст. 223 — дата фактической выплаты дохода — в случае отпускных и больничных — это день, когда работник реально получил отпускные или больничные;
  • ст. 226 — дата удержания НДФЛ — в тот же день у работника удерживают НДФЛ, то есть работник получает сумму отпускных и пособие по временной нетрудоспособности без суммы удержанного налога;
  • ст. 226.1 — срок перечисления НДФЛ в бюджет — налог, удержанный с отпускных и больничных, необходимо перечислить в бюджет не позже чем в последний день месяца, в котором были выплачены эти пособия.

Видео: правила заполнения формы 6-НДФЛ

Как вносить сведения по отпускным в 6-НДФЛ

Статья 136 ТК РФ требует начислить и выдать отпускные не позже трёх дней до начала отпуска. Рассмотрим пример отражения начисленных отпускных и удержанного налога.

В течение трёх дней с момента подписания заявления на отпуск работодатель начисляет сумму отпускных и выдаёт работнику за вычетом налога на доход. Даты начисления денег и удержания с них налога совпадают.

В разделе 1 отчёта 6-НДФЛ отражаются:

  • сумма отпускных (строка 020), в нашем примере — 470000руб.;
  • исчисленный налог (строка 040) — 60554руб.;
  • удержанный налог (строка 070) — 60554 руб.

В разделе 2 по строкам 100 — 140 суммы отпускного пособия и налога в разрезе видов отражаются в том месяце, в котором были начислены и выданы:

Источник: https://ozakone.com/trudovoe-pravo/oplata-truda/bolnichnyiy-v-6-ndfl.html

Ссылка на основную публикацию